Utdelning och 3:12-reglerna för fåmansbolag
Senast uppdaterad: 2026-09-04
Äger du och eventuella medägare mer än hälften av rösterna i ett aktiebolag (ett så kallat fåmansbolag, vilket de allra flesta mindre svenska aktiebolag är) gäller särskilda skatteregler för utdelning — de så kallade 3:12-reglerna. Syftet är att förhindra att man tar ut vad som egentligen är arbetsinkomst som lågbeskattad utdelning istället för lön.
Gränsbeloppet
Varje år får du ett "gränsbelopp" — hur mycket utdelning du kan ta ut till den lägre kapitalskattesatsen (20 %) innan resten istället beskattas som tjänsteinkomst (upp till en gräns om 90 inkomstbasbelopp, därefter kapitalbeskattas det som överstiger igen). Gränsbeloppet räknas fram på ett av två sätt:
- Förenklingsregeln — ett schablonbelopp per år (fördelat efter ägarandel om ni är flera delägare), oavsett hur mycket lön som betalats ut i bolaget. Enklast, men ofta lägst.
- Löneunderlagsregeln (huvudregeln) — beräknas utifrån hur mycket lön som betalats ut i bolaget (inklusive till anställda, inte bara till dig själv) föregående år, plus en ränta på anskaffningsutgiften för aktierna. Kan ge ett betydligt högre gränsbelopp om bolaget har lönekostnader, men kräver att du (eller en närstående) själv tagit ut en tillräckligt hög egen lön för att få räkna löneunderlaget.
Sparat utdelningsutrymme
Använder du inte hela gränsbeloppet ett år sparas resten till nästa år ("sparat utdelningsutrymme") — pengar behöver alltså inte tas ut samma år de tjänas in för att inte gå förlorade.
3:12-reglerna hör till de mest komplicerade delarna av svensk skatterätt, med flera undantag och särfall den här texten inte täcker (kvalificerade/okvalificerade andelar, flera bolag i samma koncern, generationsskiften m.m.). Räkna aldrig ut ett beslut om utdelning på egen hand utan att antingen förstå reglerna fullt ut eller rådgöra med en redovisningskonsult — felaktig klassificering kan bli en dyr efterräkning.
I Kontly finns en inbyggd K10-kalkylator som räknar ut gränsbeloppet enligt båda reglerna utifrån din bokförda lön och tidigare sparade utrymme, som stöd inför beslutet om utdelning.